Вниманию налоговых агентов!

Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ  в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение  требований законодательства о налогах и сборах» для работодателей с 2016 года вводится обязанность по представлению  квартальной отчетности в виде расчетов сумм  налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ по месту  постановки на учет. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев следует представить в налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

        Срок подачи расчета в 2016 году:

        - за 1 квартал – 04.05.2016;

        - за 2 квартал – 01.08.2016;

        - за 3 квартал – 31.10.2016;

        - за 2016 год –  03.04.2017.       

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют квартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений.        

Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков,  представляют годовую и квартальную отчетность о доходах физических лиц и суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению). 

Расчет представляется в электронном виде по ТКС по установленным форматам с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи". При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях. 

Непредставление расчета в установленный срок в налоговый орган по месту учета в соответствии со статьей 126 НК РФ влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, определенного для его представления.

В случае непредставления налоговым агентом указанного расчета в налоговый орган в течение 10 дней по истечении предусмотренного срока представления такого расчета налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Согласно статье 126.1 НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. 

Управление ФНС России по Санкт-Петербургу напоминает, что согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан  в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета   о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (по доходам за 2015 год – не позднее 01.03.2016).       

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской  Федерации  за  налоговый  период  ежегодно не  позднее 1 апреля  года,  следующего  за  истекшим  налоговым  периодом (по  доходам  за  2015 год – не позднее 01.04.2016). 

Физические лица, получившие доходы в 2015 году, исчисление и уплата налога с  которых производится в соответствии  со статьей 228 НК РФ, в том числе при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами обязаны представить в налоговый орган  по месту жительства  в срок не позднее  04.05.2016 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15.07.2016.